미국 주식 옵션.
영국의 스톡 옵션 이익에 대한 세금 감면은 H M Revenue & amp; 영국 회사의 직원 또는 영국 지사 직원에게 미국 회사가 부여한 옵션에 대해 영국의 과세 상태를 첨부하는 세관 배치 ( "하위 계획").
조세 감면은 옵션 부여와 관련하여 공정 시장 가치 합계가 & # 163; 30,000 인 옵션과 관련하여 사용할 수 있습니다. 승인 된 약정 이외의 옵션에 부여 된 이익은 적절한 경우 영국 소득세와 (적절한 경우) 국민 보험 기여금 ( "NICs")의 적용을받습니다. 그러나 고용주의 NIC는 공동 선거 나 피선거인과의 계약에 의해 피선 될 수 있습니다. 피청구인은 일반적으로 지불 한 고용주 NIC에 대해 세금 감면 혜택을받습니다.
요구 사항.
주식은 법정 조건을 충족시켜야합니다. 옵션은 다음 중 하나에서 행사되어야합니다. (i) 옵션 부여 일의 10 번째 주년 또는 3 번째 이후. (ii) 규칙이 허락하는 경우, 보조금을 지급 한 날로부터 3 년째 전에, 그리고 상해, 장애, 중복 또는 은퇴로 인해 그룹과 함께 고용 된 피고들의 종결 후 6 개월 이내에.
세금 처리.
이 옵션의 행사로 발생하는 모든 이득은 소득세 또는 NICs 책임의 대상이 아닙니다. 유리한 자본 이득 세법. 하위 계획의 수립 및 운영 비용은 법인세 목적 상 공제가 가능합니다.
상장 기업과 비공개 기업 모두 승인 된 약정을 체결 할 수 있습니다. 승인 된 준비는 거의 모든 국제 계획에 대해 설정할 수 있습니다. 미국 계획 또는 미국 계획의 운영 방식에 대한 개정은 없습니다. 승인 된 약정은 그것이 부여 된 날짜에 적용하도록 표명 된 옵션에만 적용 가능합니다. H M Revenue & amp; 세관에서 승인 한 옵션과 승인되지 않은 옵션. 입양은 일반적으로 US 플랜의 관리자 또는 보상위원회 (Compensation Committee)가 담당합니다. 조세 감면 외에도 영국 직원은 전 세계 직원들과 거의 동일한 기반에 참여할 수 있습니다.
이 브리핑은 일반적인 지침으로 만 작성되었으며 구체적인 조언없이 행동해서는 안됩니다. 자세한 정보가 필요하면 당사에 문의하십시오.
저작권 및 사본; 1998-2008 Elman Wall Limited. 판권 소유.
ESS Consultants는 영국 및 웨일즈에 등록 된 Elman Wall Limited, 회사 번호 3261197의 거래 이름입니다. Elman Wall Limited는 감사 업무를 수행하기 위해 등록되어 있으며 잉글랜드와 웨일즈의 공인 회계사 협회에서 다양한 투자 활동에 대해 규제를받습니다.
세금 및 종업원 공유 체계.
고용주가 회사 주식을 제공하면 소득세 또는 국민 보험을 자신의 가치로 지불하지 않는 것과 같은 세금 혜택을 얻을 수 있습니다.
세제 혜택은 주식이 다음 제도를 통해 제공되는 경우에만 적용됩니다.
귀하는 이러한 제도 밖의 주식을 제공받을 수 있습니다. 그러나 이것들은 동일한 세금 혜택을 갖지 않을 것입니다.
직원 주주 인 경우 세금 혜택을받을 수도 있습니다.
: 인센티브 제도 공유 (SIP)
소득세.
돈과 세금.
GOV. UK를 개선하도록 도와주십시오.
서비스 및 정보.
부서 및 정책.
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미국 : 스톡 옵션의 국경 간 과세.
스톡 옵션은 점차 국제 경영진 보상 패키지의 중요한 구성 요소입니다. 세금 징수 및 고용주와 직원 모두에게 기회가 있으며, 특히 하나 이상의 과세 관할권이 관련되어있는 경우 특히 그렇습니다. 따라서 고용주와 직원은 처음부터 이슈를 해결하는 것이 중요합니다. 개인에 대한 소득세 배분 외에도 고용주가 캐나다 회사 일지라도 미국 고용 세 원천 징수, 비거주자에 대한 잠재적 인 미국 재산세와 같은 예기치 않은 영향이 있습니다. 고려해야 할 주요 질문 몇 가지를 따릅니다.
옵션의 종류는 무엇입니까?
직원은 미국 세법에 따라 스톡 옵션의 특징을 알아야합니다. 모든 스톡 옵션이 인센티브로 의도되었지만 특정 유형의 옵션은 인센티브 스톡 옵션 ( "ISO")으로 규정됩니다. 그러한 옵션을받은 개인은 옵션이 부여되거나 행사 될 때 보상 소득에 대한 세금을 부과하지 않습니다. 수취인이 주식을 매각하는 경우, 수령인은 적격 판매를 가정 할 때 장기 이득에 대한 과세 대상이됩니다. 대조적으로, 비법권 스톡 옵션 ( "NQSO")의 수취인은 옵션이 행사되는 해에 보상 소득에 대해 과세됩니다. 과세 대상 보상은 행사 일의 행사 가격과 주식의 공정한 시장 가격의 차이만큼의 금액입니다. NQSO가 행사되고 주식이 취득 된 후에, 그 주식은 종업원의 투자로서 과세 목적으로 취급됩니다. 행사 일 이후 주가가 고평가되면 직원은 주식을 매각 할 수 있으며 자본 이득에 대한 세금을 납부하게됩니다.
세금 징수 대상은 어디입니까?
미국 거주자와 시민은 전세계 소득에 대해 과세됩니다. NQSOs를 소지하고 미국으로 이주한 비거주자는 옵션이 미국 거주자 인 동안 행사되는 경우 옵션 소득의 전체 금액에 대해 과세 대상이됩니다. 미국 시민권자가 아닌 개인이 NQSO 행사 당시 미국의 비거주자 인 경우, 비거주자는 신체적으로 유나이티드 밖에있는 동안 수행 된 서비스에 기인하는 옵션 소득 부분에 대해 미국 세금이 면제됩니다 미국. 그러나 이러한 개인은 미국에서 수행 된 서비스로 인한 소득에 대해 미국세의 적용을받을 수 있습니다. 미국과 외국 소스 간의 옵션 소득 배분은 개인이 미국에서 일한 일수와 해당 기간 동안 개인이 미국 이외 지역에서 일한 일수를 기준으로 할 수 있습니다. 국제 경영진은 매일 매일의 근무지와 근무일 또는 휴무일을 신중하게 기록하는 것이 중요합니다. 고용주가 미국 고용 세금 요건을 준수하는 것도 중요합니다. 외국 고용주와 미국 고용주 모두에게 적용됩니다.
하나 이상의 국가에서 과세 대상이거나 한 국가에서 다른 국가로 이전하는 개인은 국가의 세법이 옵션의 과세를 조화시키지 않으면 이중 과세에 직면 할 수 있습니다. 과세 대상 및 과세 시간은 동일하지 않거나 세액 공제가 가능하지 않을 수 있습니다. 예를 들어, 외국에 거주하고 근무하는 미국 시민이 외국 회사 NQSOs를 수령하고 행사하는 경우 미국은 옵션 소득 (외국인 근로 소득 제외 대상)에 세금을 부과합니다. 외국인이 4 년 후에 주식을 판매 할 때까지 외국인이 옵션 소득에 세금을 부과하지 않는 경우, 외국인 거주자 인 경우에도시기와 금액 및 세금 대상 유형의 불일치가 발생합니다. 외국 세액 공제의 잠재적 이익은 상실 될 수 있습니다.
미국 관세는 적용됩니까?
미국 회사의 스톡 옵션의 공정한 시장 가치는 사망자의 과세 대상에 포함됩니다. 해당 개인이 미국 시민권자인 경우 해당 개인의 전세계 부동산의 공정한 시장 가치는 부동산 세의 적용을받습니다. 미국 시민권 자나 미국 거주자가 아닌 개인은 미국 내 재산만으로 미국 재산세가 부과됩니다. 미국 회사에서 주식을 취득하는 옵션은 국세청 (Internal Revenue Service)에 의해 세금이 부과되는 미국 내 부지 속성으로 간주됩니다. 그 결과로 개인과 그 또는 그녀의 재산에 대한 과세의 불일치가있을 수 있습니다.
스톡 옵션 플랜을 채택하기 전에 고용주는 모든 종업원에 대한 세금 영향을 고려해야합니다. 계획은 국제 기업과 국제 경영진의 요구를 수용 할 수 있도록 설계 될 수 있습니다. 스톡 옵션을받는 개인은 옵션을 행사할시기를 결정할 때 가능한 미국 및 해외 세금 영향을 고려해야합니다.
이 기사의 내용은 주제에 대한 일반적인 지침을 제공하기위한 것입니다. 특정 상황에 대한 전문적인 조언을 구해야합니다.
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미국 : 유럽의 국제적으로 이동하는 직원에 관한 세금 문제.
회사의 연결.
국제적으로 이동하는 직원 ( "IME")을 고용하고 있거나 그렇게 할 것을 고려하고있는 기업 및 주식 보상 계획 (예 : 스톡 옵션 및 제한된 재고 단위 ( "RSU"))을 IME에 제공하는 관련 고용주가 세금 의무를 준수하도록하기 위해 고려해야 할 많은 세금 문제가 있습니다. 유럽 연합 내에서도이 문제는 관할권과 관할 구역에 따라 다르므로 사용자에게 특별한 부담이됩니다. 이 해설에서는 고용주와 고용인이 반드시 지켜야 할 문제를 설명하기 위해 스톡 옵션이나 RSU 보조금과 관련하여 네 가지 주요 EU 관할권 (영국, 프랑스, 이탈리아, 독일)에 적용되는 세제 고려 사항에 대해 설명합니다 태클.
영국.
세금 및 사회 보장 의무를 제대로 설명하지 않으면 고용주가 직원에게 책임을 물을 수 있기 때문에 적절한 세무 처리를 결정하는 것이 중요합니다. 세금 부과뿐만 아니라 상당한 벌금 및이자가 발생합니다. 영국에서는 고용주가 대부분의 경우 직원의 세금 회계 책임자입니다. HM 수익 및 관세 ( "HMRC", 영국 세무 당국)는이 분야에서 규정 준수의 부족을 점차 인식하게되었습니다.
IME에 제공되는 주식 보상에 대한 영국의 세금 처리는 부여 날짜, 부여 된 주식 보상의 성격, 직원의 거주지 및 소재지 및 직원과 관련된 요소와 같은 여러 가지 요소에 따라 달라집니다. 운동과 고용.
영국에 오는 직원.
일반적으로 영국 외의 직원에게 부여 된 스톡 옵션은 영국 도착 후 주식 보상이 행사 될 때 영국 세금에서 면제됩니다. 단, 직원이 보조금을 수령 할 당시 영국으로 이전 한 사실을 알지 못한다면 영국의 임무와 관련하여 보조금이 지급되지 않았다. 직원이 영국으로의 이주 사실을 알고 있거나 영국 국외에서의 임시 임용시 주식 보상을받는 경우 영국 전역에서 이루어진 일에 비례하여 영국 세금을 지불해야합니다 부여로부터 옵션의 가득에 이르기까지.
RSU 및 기타 조건부 주식 보상의 조세 처리와 관련하여 현행 HMRC 관행은 주식 처분이 영국 조세 목적 상 옵션을 구성하는지 여부에 따라 세법이 결정된다는 것입니다. 부여 된 주식 보상이 옵션으로 취급되는 경우, 이익에는 비례 기준으로 과세해야합니다. 부여 된 주식 보상이 옵션을 구성하지 않는 경우, 현금 이득과 동일한 기준으로 모든 이득에 과세 될 수 있습니다. 이 경우 모든 이익은 영국 정부의 세금이 부과 될 수 있습니다.
직원들은 영국을 떠납니다.
근로자가 상장 당시 영국 거주자이지만 영국이 운동이나 권리를 행사하기 전에 떠날 경우 직원이 영국 거주자인지 여부와 관계없이 영국 소득세는 운동 또는 가득액으로 지급됩니다. 그러나 영국 세금이 부과되는 이익은 송금 기반 규칙 (조세 목적 상 영국에 거주하지 않는 개인에게 적용될 수 있음) 또는 적용 가능한 이중 과세 협정에 따라 감소 될 수 있습니다. (송금 기준은 대체로 영국으로 송금 된 소득 만 영국 과세 대상이됨을 의미합니다.)
영국에 입국하는 직원의 경우와 마찬가지로 영국 거주자가 아닌 (그러나 보조금을 수령 할 때 영국에서 일하는) 개인에 대한 형평성 상금의 조세 처리는 상금이 영국 세금 목적을위한 옵션을 구성하는지, 운동 또는 가득 채울 시간.
영국에서 출발하는 영국 과세 연도가 끝날 때까지 행사되는 옵션에는 일반적으로 영국에서 수행 한 작업에 비례 한 이익에 대한 세금이 부과됩니다. 반면 영국 이탈 연도 종료 후 행사되는 옵션은 일반적으로 영국 세금 면제. 물론 영국의 고용주가 더 이상 영국에 거주하지 않는 직원에 대한 의무를 이행하는 것은 실제로 어려울 수 있습니다.
부여 된 주식 보상이 옵션을 구성하지 않는 경우, 모든 이익은 현금 보상으로 과세 될 수 있으며 잠재적으로 모든 이익은 세금이 부과 될 수 있습니다.
거주에 대한 세법이 변경된 2008 년 4 월 6 일 이전에 만들어진 상에 대한 세법을 결정하기 위해 추가 규칙이 적용된다는 점에 유의해야합니다.
비 영국 제국 종업원.
거주하지만 영국에 거주하지 않는 직원은 송금 기준에 따라 과세 대상이 될 수 있습니다. 그러한 개인은 영국 소득세 면제 권한을 가질 수 있습니다. 이 경우, 영국 국외에서 행해진 고용 서비스로 인해 부여 된 운동 또는 가득액의 일부가 지급됩니다. 영국에서 과세 할 수있는 금액은 법정 공식에 따라 결정되며 영국 이외의 지역에서 보낸 시간과 관련된 소득이나 이익의 부분을 광범위하게 면제하는 다양한 조건을 따릅니다. 조세 송금 기준에 따라, 영국 채무에 대한 소득을 사용하는 것을 포함하여 보너스 수입이 영국으로 되돌려지면이 면세가 사라집니다. HMRC는 또한 영국 회사의 주식이 영국 자산임을 근거로 소득이 발생할 때 송금 될 것으로 간주하여 "영국에서 종업원의 이익을 위해 그리고 그 이익을 위해"사용됩니다.
직원의 거주 국가와 직원의 거주 국가와 영국간에 이중 과세 협약이 존재하는 경우 이중 과세 조약 또는 영국 법에 따라 구제가 가능할 수 있습니다.
프랑스 국내 규정에 따라 스톡 옵션 행사 또는 RSUs 부여로 얻은 이익은 고용 소득으로 간주됩니다. 따라서 수혜자가 프랑스 거주자이거나 비거주 수익자가 프랑스에서 해당 전문직을 수행하는 경우 프랑스 소득세의 영토 범위에 해당됩니다.
프랑스 세무 청 ( "FTA")은 수혜자가 다른 나라들과 세무서를 옮기는 상황에서 그러한 이익의 영토를 결정할 때 OECD 원칙을 따른다. 이익은 스톡 옵션 또는 RSU ( "Reference Period") 부여로 보상받는 기간 동안 프랑스에서 수혜자의 전문 직무가 수행되는 범위 내에서 프랑스 소득세의 범위에 포함됩니다.
참조 기간.
스톡 옵션. IME의 고용주는 프랑스 소득세의 범위 내에서 이득을 얻는 부분을 결정하기 위해 사례별로 (i) 보조금이 수혜자에 대한 보상을 구성하는지 여부를 결정해야합니다. (ii) 보상을받는 관련 고용 기간.
FTA는 스톡 옵션 교부금이 일반적으로 미래의 성과에 보람을주는 것을 목표로한다는 견해를 가지고 있습니다. 따라서 기준 기간은 주식 매입 선택권 부여 시점과 주식 선택권의 부여 일 사이의 기간 (즉, 모든 조건이 충족 되었기 때문에 옵션을 행사할 권리가 확실한 날짜)이됩니다. 예를 들어, 수혜자가 그 날짜에 여전히 종업원이라는 조건하에 4 년 후에 만 옵션을 행사할 수있는 경우, 참조 기간은 보조금과 가득 된 날짜 사이의 4 년 기간이됩니다.
사례 별 분석 결과 스톡 옵션 교부금이 과거 고용에 대한 보상이라고 판단되는 경우, FTA는 보조금 기일이 시작되고 종료되는 것으로 간주하여 이익이 전체 금액의 프랑스 출처임을 고려합니다. 그 직원은 과거에 해외에서 일했을지도 모른다는 사실에 관계없이 그 당시 프랑스에서 자신의 직무를 수행하고 있습니다.
RSUs. RSU의 경우 두 가지 기간을 구분해야합니다.
1. 가득 기간 ( "주식 취득") : 종업원은 2 년의 가득 기간 후에 주식을 소유하게됩니다. 과.
2. 보유 기간 ( "priode de conservation") : 종업원은 2 년의 가득 기간 이후 2 년의 보류 기간 후에 자신의 자유 주식을 모두 처분 할 수 있습니다.
자격있는 RSU가되기 위해서는 직원이 두 기간의 요구 사항을 모두 충족시켜야합니다.
RSUs에 대한 참조 기간은 RSUs 부여 일과 직원이 무료 주식을받을 권리가 최종 적으로 부여되는 시점 사이의 기간입니다.
기준 상황은 주식이 발행되고 2 년 후에도 수익자가 종업원 인 경우에 귀속되므로 기준 기간은 부여 일부터 실제 발행일까지의 2 년 기간이며 주식의 귀속입니다. 후속 2 년의 의무 보유 기간은 일반적으로 참조 기간에 포함되지 않습니다.
대조적으로, 실제 발행 및 주식 속성이 RSU 부여 일로부터 법정 2 년 기간 만료 이외의 조건을 조건으로하지 않는 경우, 참조 기간은 시작일과 종료일로 간주됩니다. 보조금을 지급해야하며 2 년 후에 실제로 주식이 발행 될 것이라는 사실에도 불구하고 직원이 해당 날짜에 프랑스에서 자신의 직무를 수행한다면 이익은 프랑스 소스로 간주됩니다 (추가 2 년 동안 보유해야합니다 ).
취득 이익에 대한 프랑스 세금 처리는 자격을 갖춘 RSU와 자격이없는 RSU에서 동일하기 때문에 자격을 갖춘 RSU의 주요 이점은 고용주와 고용인이 사회 보장 부담금을 납부하지 않아야한다는 것입니다. 주식이 2 년 가득 기간의 만료 전에 판매되는 경우, 취득 이득은 고용주와 근로자의 사회 보장 기여금을 부담 할 것이지만, 종업원이 가득 기간 요건을 충족하면 취득 이득 감소 된 비율로 사회 보장 비용을 부담 할 것입니다.
비거주 납세자가 파생 한 프랑스 원천 소득에 대한 원천 징수.
어떤 종류의 종업원 지분 계획에서 파생 된 비거주 납세자가 실현 한 프랑스 소스 이득은 프랑스 세금 코드에 따라 원천 징수 대상이됩니다.
직원이 해당 기간 동안 프랑스와 해외에서 직무를 수행 한 경우, 해당 기간 동안 프랑스에서 활동이 수행 된 일수에 비례하여 이익이 프랑스 소스로 간주됩니다.
원천 징수 세율 및 세금 행사는 이익 규모, 보유 기간 및 옵션 및 RSU의 성격 (자격 여부와 관계 없음)에 따라 관련 이익에 대한 소득세를 반영합니다.
프랑스 밖에있는 세무 국 (Tax Domicile)을 옮길 때 개인이 보유한 주식에 대한 자본 이득에 적용되는 탈세.
프랑스 국외로 세무 국을 옮기는 개인은 특정 출자 및 증권의 미실현 자본 이득에 대한 세금 ( "탈세")이 적용됩니다. 출구 세는 프랑스 국외로 그들의 세무 국을 옮기는 모든 개인에게 적용되지만, EU 외부의 전문적인 이유로 세금 관리와 관련하여 협조를 제공하는 프랑스와 조약을 맺은 국가로 이동하는 개인은 지불의 혜택을 입을 것입니다 출구 세금의.
FTA는 주식 매수 선택권 행사 나 RSUs 부여로 인한 (미실현) 이익이 Exit Tax의 범위를 벗어나는 것으로 간주합니다. 그러나 스톡 옵션 행사 또는 RSUs의 가득 이후 보유 주식에 대한 미실현 이익은 Exit Tax의 범위에 포함됩니다.
일반적으로 직원에게 부여되는 주식 보상을위한 이탈리아 세금 체계는 보상의 종류 (옵션, RSU, 제한된 주식 등) 및 그러한 보상의 조건 (가득 기간, 양도 가능성 등)에 달려 있습니다. 사실, 특정 상황에서 주식 보상은 세금 및 / 또는 사회 보장 기여금에서 이탈리아에서 면제됩니다.
IME의 경우 세금 및 사회 보장 분담 의무를 결정하기 위해 고용주가 고려해야하는 여러 요소 (개인의 세금 거주, 보조 날짜 및 운동 날짜 등)가 있습니다 (예 : 원천 징수와 관련하여).
이탈리아 거주자 개인은 전 세계 소득에 대해 개인 소득세가 부과되며 비 이탈리아 거주자에게는 이탈리아 소스 소득에 대해서만 개인 소득세가 부과됩니다. 이탈리아 세금 코드에 따라 개인은 과세 연도의 183 일 이상 동안 거주자의 이탈리아 시민 등록 소에 등록 될 때마다 소득세 목적으로 이탈리아에 거주하는 것으로 간주됩니다 (ii) 이탈리아에 거주하거나, (iii) 이탈리아에 거주하는 사람 (즉, 주 거주지).
이탈리아 세 거주자의 경우, 원칙적으로 지분 인센티브로 인한 소득을 포함하여 수령 한 모든 고용 소득은 전체 과세 소득에 포함되어야합니다. 위에서 언급했듯이 이탈리아에 거주하지 않는 개인은 이탈리아 소스 소득에 대해서만 개인 소득세가 부과됩니다. 특히 이탈리아인이 아닌 이탈리아인이 이탈리아에서 고용 한 소득은 이탈리아에서 과세 대상이됩니다.
이중 과세 조약에 따라 구제가 가능할 수 있지만 국경 간 상황은 잠재적 이중 과세를 유발할 수 있습니다. OECD 모델 조세 협약 (OECD Model Tax Convention)에 따르면, 소득이 근원지에서 수행 된 작업에서 파생되지 않는 한, 일반적으로 고용 소득은 근로자의 거주 주에서만 과세됩니다. 해외에서 수행되는 근로의 경우에도 (i) 직원이 출국 국에서 12 개월 동안 총 183 일을 초과하지 않는 기간 동안 소비하는 경우, (ii) (iii) 보상금이 원천국에있는 고용주 회사의 고정 사업장에 의하여 부담되지 않는 한, (iii) 보상금은 원천국의 거주자가 아닌 사용자에 의해 (또는 그를 대신하여) 지급됩니다.
그러므로 개인이 이탈리아에 과세 대상인지 아닌지 여부를 사례별로 평가하는 것이 필요합니다.
개인이 이탈리아에서 과세 대상자로 간주되는 경우, 해외에서 수행 된 업무와 관련하여 (일반적으로 유형 및 기능에 따라) 형평상은 일반적으로 이탈리아에서 세금 및 사회 보장 기여금을 수령하게됩니다. 주식 시세에서 비롯된 고용 소득이 출 원국에서도 과세되는 경우, 출처 주에서 납부 한 세금에 대한 세액 공제가 이탈리아 세법에 따라 제공 될 수 있습니다.
개인이 이탈리아에 거주하는 세금으로 간주되지 않는 경우, OECD 모델 세금 협약 (OECD Model Tax Convention)에 명시된 조건 중 하나가 아니라면 이탈리아에서 수행 된 업무와 관련하여 부여 된 주식 보상과 관련하여 이탈리아에서 세금을 부과 할 수 없습니다 위)가 충족됩니다.
독일 고용주는 세금이 급여에서 제대로 공제되지 않고 적절한 세무서에 송금되지 않으면 고용 소득에 대한 근로자의 세금을 납부해야합니다. 또한, 회사의 전무 이사는 보류되어야하는 세금에 대해 개인적으로 책임을 질 수 있습니다. 따라서 고용주는 관련 세금 납부시기를 포함하여 형평상의 세금 처리에 대해 알고 있어야합니다.
IME에 제공되는 주식 보상 인센티브에 대한 독일의 세법은 인센티브 유형과 부여 된 상황에 따라 달라집니다.
독일 세무 당국에 따르면, 주식 보상은 양도가 가능하거나 행사 된 경우에만 실질적인 이익을 창출합니다. 결과적으로, 양도가 자유롭지 않고 특정 기간 동안 행사 될 수없는 주식 보상은 이익을 창출하지 않으며 따라서 과세 대상 소득으로 간주되지 않습니다.
스톡 옵션과 같은 주식 보상은 (i) 증권 거래소에 상장되어 있거나 (ii) 스톡 옵션 계약 조건에 따라 직원이 옵션을 자유롭게 양도 할 수있는 경우 양도가 가능한 것으로 간주 될 수 있습니다. RSU는 일반적으로 자유롭게 전송할 수 없습니다.
독일 재판 법원은 급여가 근로자에게 경제적 가치가있는 경우에만 과세 대상 급여를받으며, 이는 일반적으로 행사 일 (옵션의 경우) 또는 지급일 (해당 경우)입니다 RSU의). 이 날짜에 직원은 주식 또는 현금 등가물을받을 수 있습니다. 주식 선택권이나 RSU 또는 유사한 주식 보상의 부여는 주식 보상이 현금으로 전환되거나 전환 될 가능성이 확실하지 않기 때문에 이익을 창출하지 못합니다.
근로자는 독일에서 일하고 있습니다.
위에 명시된 바와 같이 스톡 옵션은 일반적으로 운동시 세금이 부과됩니다. 세금은 종업원에 대한 급여액을 기준으로하며, 행사 일의 주식 시가와 행사 가격 또는 행사 가격의 차이를 참고로 계산됩니다. 동일한 치료법이 RSUs에도 적용됩니다.
대부분의 경우 IME는 궁극적 인 부모로부터 주식 보상을받으며 현지 고용주는 직원이 보유한 주식 옵션의 양이나 운동시 세금 혜택의 액수를 반드시 알지 못할 수 있습니다. 그러한 경우 직원은 스톡 옵션 행사시기와 고용주가 적절한 임금 세금 공제를 할 수 있도록 과세 대상 금액을 고용주에게 알려야합니다. 근로자가 고용주에게 세부 사항을 제공 할 의무를 이행하지 않는 경우 고용주는 보류되어야하는 세금에 대해 책임을지지 않거나 특정 상황에서 직원에게 환급을 청구 할 수 있습니다.
독일을 떠나는 직원.
교부금과 보너스 행사 기간 동안 IME가 독일에서 다른 국가로 이전하면 독일은 직원이 독일에 거주 한 시간과 관련된 급여의 일부에 세금을 부과 할 수있는 권리를 주장합니다. 혜택과 관련한 과세 권한이 적용 가능한 이중 과세 조약에 의해 규율 될 가능성이 있지만 특히 이중 과세 또는 전혀 과세하지 않을 수 있습니다.
독일에 오는 직원.
공평한 상을 수여하는 IME가 독일에 이주 할 때 독일로 이동하여 행사하는 경우에도 동일한 원칙이 적용됩니다. 다시, 독일 세무 당국은 이익의 일부를 청구 할 것입니다. 그러나 직원이받는 급여의 비과세 부분은 해당 개인 개인 세율의 계산에 포함됩니다.
경고의 최종 단어.
다른 EU 관할권에 속한 IME와 관련된 세금 규칙의 복잡한 특성은 정확한 사례와 현재의 세법을 결정하기 위해 각 사례의 사실과 상황을 분석하는 것이 중요하다는 것을 의미하지는 않습니다. 적절하게 실패한 결과는 과소 평가되어서는 안됩니다.
이 기사의 내용은 주제에 대한 일반적인 지침을 제공하기위한 것입니다. 특정 상황에 대한 전문적인 조언을 구해야합니다.
이 기사를 인쇄하려면 Mondaq에 등록하면됩니다.
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